A atividade de qualquer empreendimento requer um controle rigoroso para evitar erros e suas consequências negativas, bem como identificar crimes econômicos e pessoas a eles associadas. Para isso, são realizadas verificações especiais - auditorias obrigatórias e de iniciativa. Conhecer a essência desses conceitos, quais são suas diferenças e o que são na prática, será útil não apenas para economistas, contadores e financistas, mas também para pessoas educadas modernas.
Conceito e essência
A palavra "auditoria" é usada para se referir a uma auditoria das atividades econômicas, econômicas e financeiras de uma empresa por especialistas independentes que receberam treinamento especial e são certificados na forma prescrita pela lei aplicável, bem como padrões estaduais (federais) ou internacionais. Existem vários tipos de tal exame, sendo os mais comuns dois - obrigatório e de iniciativa. auditoria,que é realizado para cumprir os requisitos da lei, é chamado de obrigatório. Por exemplo, tais auditorias devem ser realizadas por sociedades anônimas, participantes profissionais do mercado financeiro ou de ações, seguradoras, bancos, etc. Os resultados dessa auditoria são enviados aos órgãos estatais que supervisionam as atividades dessas empresas. As coisas são completamente diferentes com a auditoria de iniciativa. Do seu próprio nome decorre que tal verificação não é obrigatória, mas é realizada apenas a pedido ou necessidade interna da empresa. Os resultados desta auditoria não são enviados a lugar algum, mas são usados pelos proprietários ou gerentes para estudar e tomar as decisões apropriadas.
Iniciadores do evento
A decisão de realizar uma inspeção opcional pode ser tomada:
- Para uma sociedade anônima - por acionistas, um conselho fiscal ou uma comissão de auditoria (estes órgãos são obrigatórios para tal forma organizacional e jurídica de pessoa jurídica), bem como um órgão executivo (conselho de administração, placas, etc.).
- Para uma sociedade de responsabilidade limitada, uma sociedade de responsabilidade adicional, uma sociedade em comandita, uma empresa privada, etc. - pelos proprietários, pelo conselho fiscal ou pela comissão de auditoria (se sua eleição ou nomeação estiver prevista em documentos internos). Além disso, a decisão também pode ser tomada pelo órgão executivo (diretor, gerente, presidente da empresa de acordo com a Carta dorosto).
- Para um indivíduo - um empresário - pelo próprio empresário.
Termos e recursos
A auditoria de iniciativa geralmente é realizada de forma repentina, ou seja, sem avisar as partes interessadas (contador-chefe, diretor financeiro, etc.) para evitar substituição de documentos ou alterações de informações. Essa verificação não dura muito, sem atrapalhar o funcionamento normal do empreendimento, exceto pela necessidade de realizar um inventário.
A auditoria de iniciativa é indesejável confiar à mesma empresa ou firma que assessora a empresa no curso de suas atividades. Isso ajudará a identificar erros e imprecisões que ocorreram no curso das atividades e foram perdidos pelo auditor anteriormente, acidentalmente ou intencionalmente, uma vez que o conluio entre o contador e a firma de auditoria é pouco frequente, mas ainda acontece.
Tema de Estudo
Como uma auditoria de iniciativa é realizada exclusivamente à vontade, o próprio cliente determina os objetos de estudo. Estes podem incluir:
- Correção contábil e contábil (preparação e contabilização de documentos primários, plano de contas e lançamentos, cálculo de impostos e taxas, etc.).
- Cumprimento dos termos dos acordos e contratos com as condições de mercado.
- Preparação correta e apresentação de relatórios financeiros e outros ao serviço fiscal e outras agências governamentais que controlam as atividades da empresa.
- Desempenho financeiro e econômico da empresa (liquidez, independência financeira,resistência às flutuações do mercado, etc.).
- Governança corporativa (atendimento aos requisitos legais para o procedimento de convocação e realização de assembleias de acionistas ou fundadores, para tomada de decisões etc.).
- Estoque de estoques e produtos acabados, dinheiro e outros ativos, bem como ativos fixos.
- A verificação do preço está correta.
Quando deve ser feito?
A auditoria de iniciativa de uma empresa é o trabalho de especialistas altamente pagos, portanto as empresas não a realizam regularmente, mas apenas quando necessário. Tal verificação pode ser necessária, por exemplo, nos seguintes casos:
- Antes da vistoria programada das autoridades fiscais (serviço fiscal).
- Para determinar o valor da empresa com a intenção de vendê-la.
- Ao planejar atrair investimentos, bem como obter um grande empréstimo ou crédito.
- Para tomar importantes decisões de negócios relacionadas à condição financeira e econômica da empresa.
- Se houver suspeitas sobre as atividades do contador-chefe ou diretor, bem como com a intenção de mudar as pessoas que ocupam esses cargos.
Resultados da verificação
A realização de uma auditoria de iniciativa dá aos proprietários e gestores do empreendimento a oportunidade de controlar o trabalho dos contadores, economistas e financistas, bem como avaliar o desempenho de toda a empresa. Além disso, especialistas irão aconselharpara eliminar erros e imprecisões, bem como informar como evitar isso no futuro. Com base nos resultados da auditoria, o auditor também pode ajudar a tomar as decisões corretas tanto sobre as principais transações da própria empresa quanto sobre as intenções dos proprietários de vendê-la, fundir ou assumir o controle.
Relatório do Auditor
A auditoria de iniciativa termina com a transferência para o cliente de um relatório completo, que é chamado de "opinião do auditor". Este documento deve conter:
- Descrição do objeto de verificação. Por exemplo, demonstrações financeiras anuais, a exatidão dos registros contábeis, a exatidão da contabilidade de estoques e produtos acabados, etc.
- O período da auditoria, bem como o intervalo de tempo coberto.
- Documentos normativos que foram usados no trabalho do auditor.
- Cálculo de probabilidades.
- Conclusões e recomendações.
- Informações completas sobre o auditor, dados de seu registro estadual e certificação.
A conclusão deve ser costurada, assinada e selada. O auditor é responsável pelos resultados da auditoria e pelas conclusões, pelo que este documento pode ser utilizado em tribunal se necessário, mas apenas se o cliente e o auditor não forem partes relacionadas.
Ser ou não ser?
Se a confiança no contador é de 100%, e não há grandes volumes de negócios, intenções de venda ou grandes transações, então quanto uma pequena empresa precisa de uma auditoria de iniciativa? O propósito e o valor de talverifica se é realizado por especialistas de alto nível, que as pequenas empresas não podem manter de forma permanente. Recentemente, as coimas dos serviços fiscais e de outros órgãos de supervisão e regulação têm vindo a aumentar significativamente, e ninguém está imune a erros de contabilidade ou contabilidade fiscal. É por isso que mesmo as pequenas empresas devem realizar uma auditoria de iniciativa pelo menos uma vez por ano.
