Controle das finanças, seus tipos, finalidade. Sistema de controle financeiro. Controle financeiro e auditoria

2024 Autor: Henry Conors | [email protected]. Última modificação: 2024-02-12 11:53

O controlo financeiro e a auditoria são os meios mais importantes para assegurar a legalidade das atividades do Estado e das suas estruturas em geral, das organizações e dos cidadãos em particular. Eles envolvem a verificação da adequação da distribuição e uso dos fundos. Vamos considerar mais detalhadamente o que é o sistema de controle financeiro, quais métodos de verificação existem, quem está autorizado a realizar atividades de auditoria.

Propósito e tarefas

O controle financeiro tem como objetivo verificar a conformidade das operações realizadas com caixa. As principais tarefas devem ser destacadas:

1. Verificação do cumprimento das obrigações perante os órgãos de autonomia territorial e do Estado pelos cidadãos e organizações.
2. Supervisão do cumprimento das regras de execução de operações monetárias, liquidações e armazenamento de fundos.
3. Verificação da correta utilização dos recursos financeiros pelas empresas municipais e estaduais que estão em sua gestão operacional ou gestão econômica.
4. Prevenção e eliminação de violações das regras.
5. Identificação das reservas internas de produção.

A implementação dessas tarefas garante o fortalecimento da disciplina, que, por sua vez, é uma das partes do Estado de Direito. O controle financeiro é uma ferramenta eficaz que verifica o cumprimento da ordem legal prescrita no curso das atividades das entidades. Permite avaliar a eficácia e validade das ações, sua conformidade com os interesses do Estado.

Tipos de controle financeiro

A classificação é formada de acordo com vários critérios. Dependendo do tempo de execução, existem verificações posteriores, atuais e preliminares. Neste último caso, o procedimento é realizado antes da realização de operações relacionadas à formação, distribuição e aplicação de fundos. Este tipo de verificação é de grande importância na prevenção de infrações disciplinares. O controle financeiro atual é realizado no curso das transações. Uma verificação de acompanhamento é realizada após as ações tomadas. Nesse caso, avalia-se o estado disciplinar, estabelecem-se violações, identificam-se formas de prevenção e são tomadas medidas para eliminá-las. Há também verificações de iniciativa e obrigatórias. Este último é realizado de acordo com os requisitos da lei ou com base em uma decisão das autoridades competentes. Dependendo das autoridades que iniciam o procedimento, existem os seguintes tipos de controle financeiro:

1. Presidencial.
2. Órgãos representativos da administração local ou governo.
3. Público.
4. Independente.
5. Na fazenda edepartamental.
6. Órgãos executivos de competência geral.

O controle departamental de finanças é realizado pela autoridade competente e tem como objetivo verificar as atividades das entidades incluídas em seu sistema. É semelhante ao procedimento na estrutura de organizações religiosas ou públicas. O controle financeiro interno também tem algumas semelhanças.

Extra

As formas de controle orçamentário das finanças estão definidas no art. 265 aC. Estes incluem:

1. Verificação preliminar realizada durante a discussão do projeto de plano de itens de despesas e receitas.
2. A revisão atual. É feito ao considerar questões individuais relacionadas à execução orçamentária.
3. Verificação de acompanhamento. É realizado ao revisar e aprovar a documentação de relatórios sobre a execução orçamentária.

Inspeção Estadual

Tal controle financeiro e orçamentário é realizado por autoridades federais legislativas, executivas (incluindo especialmente criadas). De particular importância nesta área é o Decreto do chefe de Estado, que regulamenta as medidas para assegurar tal verificação. O documento diz que o procedimento visa o acompanhamento da execução do plano financeiro federal e dos planos de fundos extra-orçamentários, e a organização da circulação do dinheiro. Durante ele, são verificados o estado da dívida pública, as reservas do país e a utilização dos recursos de crédito. Ao mesmo tempo, está sendo monitorada a concessão de benefícios e vantagens no âmbito da circulação monetária.

Assuntos

BA legislação estabelece a delimitação de funções e competências das estruturas que exercem o controle financeiro e econômico. Esses assuntos são definidos por normas. A execução do controle financeiro está a cargo de:

• Câmara de Contas da Federação Russa.
• CB.
• Ministério das Finanças.
• Serviço Federal de Supervisão e Monitoramento.
• Estruturas de controle e auditoria dos órgãos executivos.
• Serviço Alfandegário.
• Outras entidades autorizadas.

O controle estatal das finanças também pode ser realizado por autoridades representativas.

Verificação intraestrutural

Tal controle financeiro é realizado em:

• Comitês.
• Ministérios.
• Organizações religiosas/públicas e outras entidades incluídas na estrutura departamental.

O controle financeiro é atribuído neste caso aos dirigentes das associações relevantes, unidades de auditoria especialmente criadas, geralmente subordinadas diretamente ao chefe do ministério, comitê ou outra entidade indicada acima. O Serviço Estrutural da Corregedoria efectua, pelo menos uma vez por ano, auditorias às actividades das unidades estruturais dos ministérios que utilizam fundos públicos. A fiscalização não programada é realizada com base em instruções de chefias superiores, decisões de instâncias judiciárias e investigativas, bem como em caso de mudança de quadro de comando ou de liquidação de unidade. A duração da revisão não é superior a 40 dias. Uma prorrogação deste período é permitida com a permissão do gerente que iniciou a auditoria. Esse controle financeiro é feitopara:

• Detecção de casos de penúria e roubo de dinheiro e bens materiais, outras infrações disciplinares no domínio da circulação monetária.
• Desenvolvimento de propostas para eliminar as causas e circunstâncias do cometimento de ações ilegais.
• Tomando medidas para recuperar os danos dos perpetradores e assim por diante.

Controle financeiro interno da instituição

É realizado de acordo com as disposições da Lei Federal nº 119. O controle financeiro e auditoria de organizações é uma atividade de serviços e pessoas independentes. Durante essas auditorias, o seguinte é verificado:

• Declarações contábeis.
• Pagamento e documentação de liquidação.
• Declaração de imposto.
• Cumprimento de outras obrigações e exigências financeiras de uma entidade econômica.

Atividade específica

As instâncias que possuem a permissão apropriada têm o direito de realizar tais verificações. As pessoas certificadas que desejam realizar esta atividade por conta própria podem começar a trabalhar após o procedimento de registro estadual como empreendedor, obtendo uma licença e inserindo informações no registro estadual de empresas. As licenças são emitidas:

1. Banco Central (para auditorias bancárias).
2. Departamento de Supervisão de Seguros (para fiscalizar seguradoras).
3. Ministério da Fazenda (para auditorias de fundos de investimento, bolsas de valores e auditorias gerais).

Tipos de procedimentos independentes

O controle independente das finanças da empresa pode ser proativo e obrigatório. Primeirorealizado diretamente pela decisão do sujeito. O controle financeiro obrigatório das instituições é realizado em nome de:

• Investigador.
• O corpo do inquérito.
• Sudah.

FZ n.º 119 regulamenta detalhadamente questões relacionadas com o pagamento das atividades do auditor, a responsabilidade do sujeito pela evasão às inspeções obrigatórias, o procedimento para atestar uma empresa para o direito de exercer atividades de controlo.

Verificação de qualidade

O sistema de controle financeiro opera de acordo com rígidos requisitos legais. A qualidade da auditoria independente realizada pode ser verificada pelo órgão autorizado a emitir licenças, a pedido da própria entidade auditada, por sugestão ou iniciativa do Ministério Público. Caso sejam identificados erros durante a execução do controle financeiro que geraram prejuízos para o sujeito ou estado, o contratante poderá ser cobrado:

1. Valor total das perdas incorridas.
2. Custo de realizar um reteste.
3. Multa por violação, deduzida do orçamento.

A cobrança é feita em juízo.

Verificação Independente: Recursos de Implementação

A auditoria na prática é dividida em várias etapas:

1. Avaliando as necessidades do cliente.
2. Formação de grupos de executantes e definição de tarefas.
3. Agendar teste.
4. Avaliação dos controles internos.
5. Identificação do risco.
6. Realização de procedimentos gerais e essenciais.
7. Compondorelatório resumido.
8. Encerramento da reunião.
9. Análise dos resultados.

Necessidades do cliente

Esta etapa é considerada preparatória. Como parte dela, o performer deve identificar as necessidades e necessidades do sujeito, encontrar as melhores formas de atendê-las. Para a efetiva implementação desta etapa, são realizadas entrevistas com os colaboradores, o próprio gestor. É aconselhável envolver os funcionários relevantes (funcionários fiscais, consultores, etc.) na implementação da primeira fase. Sua experiência com clientes anteriores, bem como suas habilidades, garantirão que a satisfação do cliente seja a mais completa possível.

Planejamento

É realizado como parte do primeiro encontro do grupo. Nele, cada funcionário envolvido no trabalho fornece as informações coletadas na primeira etapa. O planejamento envolve o desenvolvimento de uma estratégia de auditoria. Deve atender, tanto quanto possível, às necessidades identificadas do cliente. Além disso, a estratégia deve levar em conta a probabilidade de risco e os aspectos econômicos do trabalho. A primeira reunião deve contar com a presença dos funcionários do cliente, os funcionários que executam o projeto. Ao final da reunião devem ser definidos os prazos, cronograma, resultados da auditoria, e outros assuntos de importância no trabalho devem ser considerados.

Avaliação dos fundos próprios de auditoria da empresa

Como parte da atividade de auditoria, os executores devem estar cientes dos procedimentos de controle significativos que o cliente utiliza em sua firma. Para eles, inclusiveoutros, incluem o processo de fechamento das demonstrações financeiras. O contratado deve determinar os procedimentos que afetam os itens de relatório de materiais. Nesta fase, a documentação está sendo preparada ou atualizada, incluindo descrições, formulários de análise de todos os procedimentos.

Probabilidade de Risco

Uma atividade obrigatória na realização de uma auditoria é a avaliação da eficácia dos controles encontrados nos procedimentos essenciais da própria auditoria da empresa. O contratante também faz uma avaliação seletiva dos métodos que são abrangentes. Isso é necessário para determinar seu grau de confiabilidade e precisão, reduzindo a quantidade de trabalho de auditoria.

Procedimentos gerais e essenciais

O desempenho das demais atividades visa reduzir ainda mais o risco de auditoria a um nível ideal. Eles são feitos com base nos resultados das verificações gerais e seletivas das etapas anteriores, de acordo com a estratégia desenvolvida. Dentro de procedimentos gerais e substantivos, investigações e análises detalhadas de dados podem ser realizadas quando as informações primárias são consideradas confiáveis.

Relatório de resumo

Ao compilá-lo, são analisadas as possibilidades e riscos do assunto, e os resultados da auditoria são resumidos. Para fazer isso:

1. Questões substanciais identificadas durante a auditoria estão sendo discutidas e resolvidas.
2. Os riscos de auditoria identificados ao planejar e avaliar o estado dos controles na empresa são regulamentados.
3. Descreve adições a serem incluídas nos relatórios do cliente.
4. Comumverificação analítica da documentação contábil.
5. Conclusão sendo formulada.

Encerramento da reunião

Ele, como o preliminar, é realizado com a participação dos funcionários competentes da empresa do cliente. A reunião discute e analisa as seguintes questões:

1. Demonstrações contábeis do projeto.
2. Carta ao supervisor.
3. Problemas identificados durante o processo de verificação e como resolvê-los.
4. Questões fiscais.
5. Outras questões pendentes (se houver).

Ao final da reunião, os funcionários presentes devem chegar ao mesmo entendimento de todos os assuntos discutidos. Ao mesmo tempo, a lista final aprovada de entradas corretivas com os cálculos efetuados e as respectivas explicações e outros comentários necessários devem ser apresentados na reunião. É aconselhável realizar uma reunião de encerramento antes da aprovação da conclusão.

Resultados do trabalho

Ao final da auditoria, devem ser analisadas as atividades dos executores que fizeram parte do grupo. O seu trabalho é avaliado em termos da eficácia da gestão do projeto desenvolvido e da implementação da auditoria. Se forem encontradas deficiências nas atividades, é aconselhável resolvê-las em assembleia geral.

Supervisão de instituições bancárias e de crédito

O controle financeiro dessas entidades é realizado no curso de operações de empréstimo, investimento e liquidação. A supervisão bancária é necessária para garantiruso eficaz de fundos de empréstimos. Concentra-se no fortalecimento da disciplina financeira.

O papel da verificação na estrutura geral de pagamento

O controle financeiro e econômico atua como uma das partes mais importantes do sistema de pagamentos. Devido à sua implementação, a exatidão, integralidade e pontualidade da geração de receita, a exatidão e a validade dos custos são asseguradas. A eficácia da auditoria é considerada um pré-requisito para uma política social e económica bem sucedida, o funcionamento estável do aparelho administrativo. A auditoria também visa identificar inconsistências nas atividades das organizações com os requisitos legais existentes. O controle financeiro da empresa é realizado em relação a todas as suas atividades como um todo, suas divisões estruturais individuais. As auditorias estão sujeitas principalmente ao trabalho de contabilidade. A auditoria também se aplica aos serviços financeiros e outros serviços econômicos da empresa. Isso permite a detecção oportuna de violações e levar os autores à justiça.

Câmara de Contas

Atua como o principal órgão de auditoria do país. De acordo com o BC, são estabelecidas as competências da Câmara de Contas. Em particular, controla a execução do plano financeiro, o estado dos fundos fora do orçamento, dívida externa e interna, o procedimento de concessão de benefícios fiscais.

Ministério da Fazenda

De acordo com o Decreto Governamental nº 329, de 30 de junho de 2004, o Ministério da Fazenda atua como executivo federalórgão que implementa as funções de desenvolvimento de política estatal e regulação normativa nas áreas:

1. Bancos, moedas, seguros, impostos, atividades orçamentárias.
2. Contabilidade e Contabilidade.
3. Atividades de auditoria.
4. Processamento, produção e circulação de metais e pedras preciosas.
5. Pagamentos alfandegários e apuração do custo dos veículos e mercadorias transportados.
6. Investir na parte financiada da pensão.
7. Realização e organização de loterias.
8. Produção e circulação de impressão.
9. Financiamento do serviço civil.
10. Combate à lavagem de dinheiro e apoio ao terrorismo.

O Ministério da Fazenda coordena e controla as atividades da Receita Federal, dos Serviços de Seguros e da Supervisão e Fiscalização Orçamentária. O Ministério está a fiscalizar a implementação de regulamentos sobre questões relacionadas com o cálculo e cobrança de pagamentos, o apuramento do custo dos veículos e mercadorias transportados pelas Alfândegas. Em suas atividades, o Ministério da Fazenda se orienta pelos dispositivos da Constituição, leis federais setoriais, atos do presidente e do governo e acordos internacionais. A atuação do ministério é realizada em cooperação com outros órgãos executivos das esferas federal e regional, municipais, órgãos públicos e outras associações.

Outras entidades

Os órgãos representativos no âmbito do controlo financeiro podem receber das estruturas executivas todos os materiais necessários à aprovação dos planos financeiros e revisão da sua execução. Federala tesouraria realiza a verificação atual e preliminar das operações com recursos de destinatários e gestores (incluindo os principais). Estes últimos auditam o uso de recibos pelos destinatários. Os administradores principais estão autorizados a exercer o controle em órgãos municipais e estaduais subordinados, inclusive orçamentários.

Métodos

O controle financeiro pode ser feito de várias maneiras. Os principais incluem:

• Revisões.
• Análise.
• Cheque.
• Exame.
• Vigilância, etc.

O método mais comum é a revisão. Envolve a verificação da documentação primária, de acordo com a qual foram realizadas as operações financeiras e outras. A auditoria também diz respeito a dados de armazém e contabilidade. Como parte deste procedimento, são realizados inventários. A auditoria pode ser complexa (frontal) e seletiva. Com base nos resultados do evento, é elaborado um ato no qual são inseridos os dados de verificação. Com base neste documento, são tomadas medidas para eliminar as violações (caso tenham sido identificadas). A observação é focada na familiarização com o estado da atividade econômica do sujeito. A pesquisa pode usar técnicas como pesquisas e questionários. Esta verificação é feita no local. São analisados documentos de despesas, relatórios e balanços. Todos esses métodos visam identificar inconsistências com os requisitos da lei e violações da disciplina.

Conclusão

O controle financeiro ocupa a posição mais importante na estrutura de pagamentos do estado. Elepode ser realizada de diversas formas e serviços, afeta diferentes sujeitos. No entanto, independentemente disso, o controle financeiro persegue o objetivo de identificar infrações, eliminá-las, verificando a conformidade das atividades de destinação de recursos às exigências da lei. A verificação eficaz e oportuna garante a operação estável de organizações e agências governamentais. Isso é essencial para fortalecer a condição econômica do país.