A formação do orçamento empresarial é um componente essencial do planejamento financeiro, ou seja, o processo de determinação das ações relacionadas à criação e utilização de recursos financeiros no futuro. Os planos financeiros são capazes de garantir a relação de despesas e receitas a partir da interligação de indicadores que indicam o desenvolvimento da estrutura com seus recursos financeiros.
O conceito e a essência da categoria
Para começar, é aconselhável considerar o conceito e a essência do orçamento empresarial. O orçamento deve ser entendido como um plano financeiro, um documento que pode ser expresso em unidades monetárias e naturais. Trata-se de uma espécie de ferramenta de gestão de despesas, receitas e liquidez da empresa.
O orçamento de uma empresa nada mais é do que um plano de tipo quantitativo em termos monetários, cuja elaboração e adoção é realizada antes do início de um determinado período. Como regra, mostra o valor da renda,planejado para ser alcançado e os custos a serem incorridos durante o período. O orçamento empresarial é uma categoria que inclui, entre outras coisas, o capital que precisa ser levantado para atingir os objetivos estratégicos da estrutura.
Funcional
As funções do orçamento empresarial incluem os seguintes itens:
- Planejamento de operações que garantam o alcance dos objetivos da empresa. Vale a pena notar que no processo de seu desenvolvimento, as principais decisões de planejamento são fixas.
- Coordenação de todo tipo de atividades de serviços e departamentos da estrutura. No processo de orçamentação, os tipos individuais de atividades são coordenados para que todos os departamentos e departamentos da empresa trabalhem de forma coordenada, buscando atingir os objetivos estratégicos. Ress alta-se que o orçamento aprovado do empreendimento é uma importante ferramenta para vincular restrições existentes e informações quantitativas.
- Controle sobre as atividades correntes da empresa. Um orçamento cuidadosamente planejado é um certo padrão com o qual é costume comparar os resultados alcançados de fato.
- Estimulação da gestão dos centros de responsabilidade no alcance de metas. Todo diretor precisa saber o que seus superiores esperam de seu centro de responsabilidade.
Objetivos de orçamento
O orçamento da empresa é parte integrante de uma das funções de gestão. É sobre planejamento. É por isso que o orçamento está presente em absolutamente qualquersistema de gestão da empresa. É necessário especificar os objetivos do planejamento.
As tarefas de orçamentação de um plano privado incluem o seguinte:
- Suporte informativo dos processos de produção e vendas com os elementos necessários.
- Evitar a movimentação de passivos e ativos da empresa para além das tarefas e objetivos previstos, em particular, o desvio de fundos de circulação em excesso da norma.
- Não desperdice dinheiro.
- Motivando funcionários.
- Coordenação e controle dos trabalhos relacionados à execução dos planos.
Etapas da organização do orçamento
O orçamento da empresa é realizado em várias etapas. Aqui é aconselhável observar as seguintes etapas da organização orçamentária:
- Projeto e posterior aprovação da estrutura financeira de uma empresa ou empreendimento. Ress alta-se que sua formação é necessária para a delegação de autoridade quanto à elaboração de orçamentos específicos aos diretores dos centros de responsabilidade.
- Criação da estrutura orçamentária empresarial. Neste caso, a estruturação é implementada de forma a garantir os poderes e artigos sobre o orçamento para os gestores responsáveis dos centros de responsabilidade em funcionamento. Aqui, as ligações que existem entre os elementos do orçamento geral são elaboradas em detalhe. Com base em seus resultados, é emitido um regulamento sobre a estrutura orçamentária, bem como regulamentos sobre orçamentos privados.
- Aprovação da política orçamentária do empreendimento (consideraremos esta categoria com mais detalhes empróximo capítulo).
- Criação do regulamento orçamentário. Note-se que os regulamentos processuais incluem a identificação do período de tempo (também referido como horizonte) da orçamentação; procedimentos relacionados ao planejamento e formação das receitas e despesas do orçamento empresarial; formatos de orçamento, programa de ação.
Política Fiscal
Vale ress altar que a política orçamentária da empresa, a julgar pela forma, é semelhante à contabilidade. Ele reflete os seguintes pontos:
- Métodos de estimativa, bem como princípios para criar o custo planejado de um produto ou serviço.
- Métodos de avaliação e posterior reflexão do imóvel.
- Metodologia para exibição de contas a pagar e a receber;
- Princípios relacionados ao planejamento de receita do produto.
O sistema orçamentário e sua estrutura. Orçamento operacional
Assim, com base nos processos de negócios da empresa acima, está sendo construído o chamado sistema de orçamentos funcionais. No agregado, este é o orçamento da empresa, chamado de orçamento geral. É composto por dois tipos de orçamentos: financeiro e operacional.
Este último pressupõe que a atividade económica da empresa se reflete essencialmente através de um sistema de indicadores técnicos e económicos especiais do orçamento empresarial, que caracterizam determinados aspetos e fases da produção e do trabalho económico.
É importante notar que o objetivo final de tal orçamento é a formação de um plano diretor, emque leva em conta os lucros e as perdas da empresa. Ele é desenvolvido usando orçamentos de produção, vendas, compras, produção geral, mão de obra, vendas e administrativos.
Planejamento financeiro
O componente mais importante do orçamento geral da empresa é o orçamento financeiro. Na versão geral, é aconselhável considerá-lo como um balanço de despesas e receitas da organização. Neste caso, as estimativas quantitativas das despesas e receitas do orçamento da empresa, apresentadas no orçamento de funcionamento, são em qualquer caso transformadas em monetárias. Seu objetivo principal é considerado um reflexo presumido das fontes de recebimento dos fundos, bem como as direções de sua aplicação.
Assim, usando este tipo de orçamento empresarial, é possível obter as seguintes informações: custo das vendas, lucro total e volume de vendas, percentual de despesas e receitas, período de retorno dos investimentos, investimento total, bem como utilização de fundos emprestados e próprios. O orçamento financeiro é um plano onde você pode se familiarizar com as fontes de recursos propostas e as orientações para seu uso.
Inclui um orçamento de despesas de capital, uma demonstração de resultados pro forma, um orçamento de caixa da empresa e uma demonstração pro forma da posição financeira e do balanço patrimonial.
O principal objetivo do planejamento financeiro é a provisão integral do processo de reprodução com recursos financeiros que correspondam tanto em termos devolume e estrutura. No processo de alcançá-lo, destacam-se as seguintes tarefas-chave do planejamento financeiro:
- Formação de um sistema de planos financeiros com a obrigatoriedade de alocação dos estratégicos, operacionais e administrativos entre eles.
- Identificação do escopo de planejamento.
- Cálculo dos recursos financeiros necessários.
- Previsão de receitas e despesas do orçamento empresarial.
- Cálculo de volumes, bem como estrutura de financiamento externo e interno, determinação de reservas e identificação de volumes adicionais de financiamento.
Exemplos de Orçamentos Empresariais
O processo de compilação do BDDS e BDR pode ser semelhante ao abaixo. É aconselhável construir o orçamento em uma empresa ou em uma empresa usando o exemplo de uma estrutura de produção. Primeiro, considere o orçamento de fluxo de caixa:
O seguinte é o orçamento de despesas e receitas:
Vale a pena notar que simplificamos ao máximo o exemplo apresentado. No entanto, mesmo a partir dele fica claro que orçar por meio de tabelas é um processo bastante trabalhoso, pois é necessário reunir todos os orçamentos funcionais em um todo e escrever macros, fórmulas para exibir corretamente os resultados finais. Se você pegar uma empresa ou estrutura de holding real, dificilmente poderá imaginar o quanto mais complicado é o processo de orçamentação no Excel.
Deve-se acrescentar que o exemplo da implementação da tecnologia considerada baseada em Excel tem um grande número de desvantagens:modo de usuário único, f alta de acesso aos dados, bem como a possibilidade de coordenar orçamentos do tipo funcional, a complexidade da consolidação etc. Portanto, o orçamento da forma apresentada não é considerado a melhor escolha para a empresa.
Orçamento na plataforma 1С
A técnica mais popular hoje é a formação de orçamentos organizacionais usando 1C. A automação da contabilidade gerencial e orçamentária com base em 1C - por exemplo, no sistema "WA: Financier" - torna o processo orçamentário mais eficiente do que a orçamentação no Excel. Vale ress altar que o subsistema orçamentário especificado inclui a possibilidade de formação e posterior controle de orçamentos operacionais e financeiros.
Benefícios da solução
Na solução apresentada estão implementados mecanismos especiais, através dos quais os utilizadores têm a oportunidade de configurar de forma independente a estrutura dos orçamentos, as relações que existem entre eles, as formas de obter informação real e dados para cálculos. Vale ress altar que o mecanismo ativado de interação com sistemas contábeis de tipo externo envolve o uso de dados externos tanto para calcular indicadores planejados ou criar relatórios, quanto para refletir informações reais nos registros orçamentários.
Este sistema permite que você construa efetivamente processos de negócios relacionados ao orçamento em todas as suas etapas:
- formação do modelo de orçamento;
- coordenação adicional de orçamentos, bem como alterações atuais;
- refletindo informações reais de acordo com os itens do orçamento;
- controle cuidadoso sobre a execução dos orçamentos (operacionais e financeiros);
- planejamento factual de indicadores por meio de ferramentas avançadas de relatórios;
- desenvolver soluções relacionadas à gestão empresarial.
Classificação dos planos
Em regra, as empresas formam planos, atuais, operacionais e estratégicos. Este último deve ser entendido como planos de desenvolvimento de negócios em geral, bem como de expansão da estrutura de longo prazo do empreendimento. Do ponto de vista financeiro, os planos estratégicos formam importantes proporções de reprodução e indicadores financeiros, e também caracterizam estratégias de investimentos e oportunidades de acumulação, reinvestimento. Tais planos determinam o volume e a estrutura de recursos financeiros necessários para manter a estrutura como unidade de negócios.
O desenvolvimento dos planos atuais é realizado por um método estratégico de detalhamento dos mesmos, ou seja, se o primeiro tipo de planos fornece uma lista aproximada de recursos financeiros, suas direções de uso e volume, então dentro do quadro do tipo de planejamento atual, cada tipo de investimento está mutuamente vinculado às fontes de financiamento.
Assim, os planos estratégicos são uma "macroestrutura" de recursos financeiros (áreas prioritárias de investimento, métodos de empréstimo de dinheiro, perspectivas de mudanças na estrutura de capital), e os planos atuais descrevem a eficácia dessas fontesfinanciamento que não está excluído. Eles contêm um cálculo do custo de capital e seus componentes (empréstimos, créditos, patrimônio, etc.), bem como uma avaliação das principais atividades da estrutura e formas de geração de renda do ponto de vista financeiro.
Nos planos operacionais devem ser considerados planos táticos de curto prazo que estejam diretamente relacionados ao alcance das metas da empresa, por exemplo, um plano de produção, um plano de aquisição de materiais e assim por diante. Os planos operacionais são parte integrante do orçamento geral anual ou trimestral da empresa.
Parte final
Então, consideramos o conceito, variedades, funcionalidade e estrutura do orçamento empresarial. Além disso, eles deram um exemplo de sua formação através de duas ferramentas utilizadas atualmente.
Em conclusão, destaca-se que o processo orçamentário em uma empresa combina as atividades de formação dos orçamentos financeiro, operacional e geral, bem como a gestão e acompanhamento da execução dos indicadores orçamentários. O orçamento nada mais é do que uma materialização quantitativa de um determinado plano, que caracteriza as despesas e receitas para um determinado período, bem como o capital que deve ser atraído para atingir as metas estabelecidas pelo plano. São os dados orçamentários que planejam as movimentações financeiras em períodos futuros, ou seja, o orçamento é formado antes da execução das ações propostas. Isso dita seu papel como base para avaliar e monitorar a eficácia da empresa.
Os principais requisitos para as informações contidas no orçamento sãoos seguintes pontos: suficiência, clareza, não redundância e acessibilidade. Vale ress altar que cada empresa escolhe formas específicas de orçamento de forma independente.
